Darovací daň mezi příbuznými

Rokem 2014 nevstoupil v platnost pouze nový občanský zákoník, ale také došlo ke změnám v oblasti darovací a dědické daně mezi příbuznými. Jaké změny nastaly a kdy je výhodnější dar než koupě?

Podle starého zákona ještě v roce 2014?

Celý problém související s dědickou a darovací je daní je způsoben tím, že byl zrušen zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Tento zákon zanikl k poslednímu prosinci roku 2013.
Co se stalo s původní daní dědickou a daní darovací, resp. s příslušnými příjmy, které se danily? Příjmy dříve podléhající dani dědické a darovací jsou nově upraveny zákonem o dani z příjmů a příjmy plynoucí z převodu nemovitostí jsou řešeny zákonem o dani z nabytí nemovitých věcí. Málo známou skutečností je však fakt, že podle předchozího zákona se musí řídit každý, kdo v roce 2013 obdržel dar, nebo kdo zdědil majetek po někom, kdo v roce 2013 zemřel.

Dědictví od daně osvobozené

Nově jsou tedy dědictví nebo odkaz coby druhy bezúplatného příjmu považovány za osvobozené od daně z příjmů, a to jak v případě právnických, tak fyzických osob. Jediná finanční zátěž, která v případě dědictví vzniká, je zaplacení notářského poplatku za dědické řízení.
Nový občanský zákoník umožňuje využít institutu tzv. odkazu, tedy formy dědictví mezi nepříbuznými lidmi. Ten, komu je majetek odkázán (odkazovník), je osvobozen od daně z příjmů, ale stejně jako v případě dědictví bude muset zaplatit notářský poplatek.

Dar mezi přímými příbuznými a darovací daň

Dar od příbuzného

Stejně jako v minulosti platí, že dary uskutečněné mezi příbuznými a manželi nepodléhají daním. Zajímavé a zároveň podstatné však je, že všechny ostatní případy daru podléhají dani z příjmu. Nastává tak paradoxní situace, že po zrušení darovací daně zaplatí poplatník mnohem více v důsledku daně z příjmu, která se na daný dar použije.
Osvobození od daně se totiž vztahuje jen na příbuzné v přímé linii, v ostatních případech dochází ke zdanění daní z příjmů. Dar je tedy výhodnější než kdy dříve, pouze pokud uvažujeme přímou linii.

Prodej jako řešení darovací daně mezi příbuznými?

Někteří lidé se dříve ve snaze vyhnout se daním využívali prodej za zlomkovou cenu (v případě příbuzných osob) nebo prodej za skutečnou cenu (v případě nepříbuzných osob). Jaké náklady jsou s tímto krokem spojeny?
Kromě samozřejmé úhrady kupní ceny, která nastává v obou případech, se jedná o daň z nabytí nemovitých věcí (typicky v případě nemovitosti, ve které prodávající žije více než 15 let – díky tomu dojde k osvobození od daně z příjmů).
Prodej se jeví z hlediska finanční náročnosti jako nejméně výhodné řešení. V přímé linii je jednoznačně nejvýhodnější využít daru, případně dědictví. V případě nepříbuzných osob nebo osob příbuzných v nepřímé linii se jako nejlepší jeví dědictví nebo odkaz.
Pokud přemýšlíte nad tím, co s vaším majetkem bude po vaší smrti, nebo pokud chcete váš majetek na někoho převést, je vhodné si provést orientační výpočty jednotlivých řešení, a tento krok dobře zvážit. Finanční poradci shodně doporučují nezbavovat se majetku za života, protože k přenesení vlastnických práv slouží dědictví – i nový občanský zákoník ostatně počítá s institutem neopominutelného dědice.
Pokud se svého majetku zbavíte ještě během života, přicházíte tím o část pasiv, která by se vám mohla v případě poklesu příjmů v důsledku nemoci nebo stáří hodit.